房产税会计科目的设置与会计处理

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。那么，房产税该计入什么科目呢?又该如何进行会计核算呢?下面泉州仁和会计培训学校将为大家一一讲解。

1、房产税计入什么科目

为了反映和核算企业应缴、已缴、多缴或欠缴的房产税的情况，企业应在会计上设置“应交税金一应交房产税”科目进行核算。

该科目贷方反映按规定计算应缴的房产税数额，借方反映实际缴纳的房产税数额;若有贷方余额，表示企业欠缴或需补缴的房产税款，若有借方余额，表示企业实际多缴纳的房产税的税款。

当企业计算出应缴的房产税时，借记“管理费用”或“商品流通费用”等科目，贷记“应交税金一应交房产税”科目;当按规定实际上缴房产税时，借记“应交税金一应交房产税”科目，贷记“银行存款”等科目。

由于房产税也是按年征收，分期缴纳的办法进行征收，所以对房产税的会计处理也可以照车船使用税等方法进行。即如果房产税按月缴纳或分期缴纳，但税款金额不大的，可在按规定计算出应纳的车船使用税时，直接借记“管理费用”或“商品流通费用”等科目;如果企业分期缴纳，而且每期缴纳的房产税数额比较大时，可以通过“待摊费用”科目，分期摊入有关成本费用中去。

2、房产税的会计核算

房产税的会计处理是直接在管理费用或商品流通费用中列支的会计核算 对于企业按月缴纳或按季、半年或者一年为期间缴纳房产税且税款数额相对不大，直接计入缴纳当期的管理费用或商品流通费用中去。

(1)工业企业：

①按月计算出应缴纳的房产税时

借：管理费用

贷：应交税金-应交房产税

②实际以银行存款缴纳房产税时

借：应交税金-应交房产税

贷：银行存款

(2)商业企业：

①计算出应缴纳的房产税时

借：商品流通费用

贷：应交税金-应交房产税

②实际以银行存款缴纳房产税

借：应交税金-应交房产税

贷：银行存款

3、分期摊销房产税的会计核算

对于企业分季度、半年或者一年等期间缴纳相关房产税、且金额比较大的，这时可以采用分期待摊的办法。

(1)工业企业：

①按半年期限计算出缴纳的房产税时

借：待摊费用

贷：应交税金一应交房产税

②实际以银行存款缴纳房产税时

借：应交税金一应交房产税

贷：银行存款

③逐月进行分摊时

借：管理费用

贷：待摊费用

(2)商业企业

①计算应缴纳的房产税

借：待摊费用

贷：应交税金一应交房产税

②实际以银行存款缴纳房产税时

借：应交税金一应交房产税

贷：银行存款

③按月进行摊销时

借：商品流通费用

贷：待摊费用

4、房产税的会计处理

企业按规定计算出应交纳的房产税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税金一应交房产税”科目。实际上交时，借记“应交税金一应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目。

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